县级国有企业内部控制存在的问题及对策 县级国有企业内部控制存在的问题及对策作者：刘玉荣来源：《中国乡镇企业会计》2017年第9期摘要：国有企业内部控制制度完善与否对于企业自身的可持续发展具有关键的作下面是小编为大家整理的县级国有企业内部控制存在的问题及对策 ,供大家参考。
县级国有企业内部控制存在的问题及对策
作者：刘玉荣
来源：《中国乡镇企业会计》2017年第9期
摘要：国有企业内部控制制度完善与否对于企业自身的可持续发展具有关键的作用，在国有企业全面改革的背景下如何提升国有企业内部控制制度的质量与效率对于提升企业的竞争能力具有重要作用。本文以县级国有企业为分析对象，分析了县级国有企业在内部控制方面存在的问题，并提出了完善内部控制的对策。
关键词：县级；国有企业；内部控制
一、县级国有企业内部控制存在的问题
（一）企业对内部控制的重要性认识不足
内控制度实施的对象是企业内部的全部职员，其中企业的管理层对于内控制度的实施起到关键的作用。然而，目前，很多县级国有企业的管理者都没有意识到内控制度对于企业发展的关键作用，其认为内控制度的实施对于改善企业的经营绩效不会起到很大的作用，而且内控制度所能发挥的作用需要较长的时间才能显现出来，这导致很多管理层都忽视了内控制度的完善。尽管有些县级国有企业已经建立了内部控制制度，然而，很多内控制度的实施仍然是流于表面，仅仅是为了应对审计部门的审查，员工违反公司规定操作的现象仍然时常发生。
（二）内部审计部门缺失
有些县级国有企业为了缩减成本支出精简机构，在成立之初就没有开设专门负责内部审计的机构，尽管有些县级国有企业内部已经建立了审计机构，然而，这些审计机构的监管职能根本无法有效发挥，同时，有些负责审计工作的员工缺乏责任心，相关的管理者对于审计工作的重视程度不够，将大部分注意力放在了企业的生产经营层面，这些管理者认为内部审计机构的存在可以完全避免企业会计部门出现失误。然而，实际情况是有些负责审计工作的管理者对于企业的生产经营状况不是十分地熟悉，在履行监督职责的过程中流于形式，应付公司要求，仅仅向会计部门的职工了解一下基础的情况就草草结束，假若财务机构人员相互隐瞒业务真实情况，那么审计人员就很难发现其中存在的问题。
（三）信息建设落后
尽管从整体上看国有企业对于信息化建设的进程不断向前推进，而且取得了良好的成绩，然而，县级国有企业由于整体资金不足，投放在内部控制制度建设方面的资金相对较少，致使企业的内部控制信息建设较为落后。目前，有些县级国有企业还没有建立信息化管理系统，对于内控制度的实施还完全依赖于手工，对于银行授信、投资策略等的管理不到位，使得和业务相关的信息在企业内部传递效果较差。
（四）企业内部缺乏有效的监督机制
目前，国企内部在市场化的大环境下都相继设立了法人治理结构，包含股东大会、董事会以及监事会等，然而，国企和私营企业相比不同之处在于国企的产权不清晰，导致县级国企内部的管理制度不健全，诸多机构的责任分配不明晰，经常出现同一领域被多个部门监管，或者某一领域无人监管的现象，致使县级国有企业的管理和生产效率低下。在这种情况下，一旦企业内部出现某些问题就会发生相互推诿责任的现象，最终致使县级国有企业管理者所拥有的权利无法被外界进行监督。除此之外，很多县级国有企业都将关注的焦点放在了生产上，为了节
约材料购置费用以及缩减生产时间，往往会设置一个机构同时负责采购和生产，由于企业内部控制制度不健全，致使采购生产一体化的生产模式无法得到有效的实施，降低了企业的生产和管理效率。
二、完善县级国有企业内部控制的对策
（一）提升企业对于内控建设的重视程度
要想在企业内部建立完善的内部控制制度，首先要让企业管理者以及员工认识到内控制度的重要性，在公司内部形成浓厚的内部控制的氛围。因此，要加强企业管理者对于内控建设的认识程度，之后定期对员工进行内控建设相关的培训，让全体员工意识到内控建设对于企业以及自身发展的重要性，进而在企业内部形成内控制度的良好环境。其次，还要对县级国有企业内部各个部门的职能以及权限进行明确的划分，进而在拥有的权利基础上承担相应的责任，避免出现某一方面无人负责或者同一问题多部门负责的问题，提高企业内部管理控制的效率。
（二）强化内部审计部门的职能
县级国有企业必须成立专门负责内部审计的部门，而且内部审计机构还必须和会计部门相互独立，直接受到董事会或者总经理的领导，有权对企业的财务和经营状况进行监督检查，从而保证县级国有企业的各种财务活动能够真实全面地反应企业的经济活动，督促企业内部全体职员遵守企业内部控制制度。企业在选择负责审计工作的管理者以及员工时，必须同时将职工的专业能力和职业操守考虑在内，并且职业操守要放在专业能力之前，选择的人员要同时具备较强的专业素质和较强的责任心。在后期的审计工作中，要定期或者不定期对审计人员进行专业能力和职业操守方面的培训，提高审计人员的审计能力以及责任心。
（三）加大对信息建设的资金投入
为了完善县级国有企业内部控制制度，企业需要加大对于信息系统建设的资金投入，将外部先进有效的信息管理化平台及时引进到企业内部，从而通过强制力将企业的内控建设制度包含到信息化体系中。对于县级国有企业来说，信息化体系的主要职能是确保资金的安全、内部控制制度流程的规范化和提高信息传递效率等。因此，县级国有企业要将和存储、生产、销售等环节的有关信息纳入到信息化系统中，从而能够保证不同部门的管理者能够及时获取自身所需的信息。通常来说，县级国有企业信息化系统的完善应该达到三个标准：第一，信息化管理体系能够为管理者提供完整的信息；第二，信息化管理体系能够在最短的时间内将信息提供给信息需求者；第三，信息化管理体系所提供的的信息要具有高度的准确性。
（四）健全企业内部监督制度
健全县级国有企业内部监督制度可以在更大程度上保证内部控制制度的有效落实，进而从根源上解决企业内控存在的问题。首先，县级国有企业要根据企业的发展状况设立标准化的内部控制制度，对于部门的分工和职责进行明确的划分，保证每一领域都能得到有效的监管，提高企业的管理和生产效率。同时，还要鼓励所有职工参与到监督机制的建设中，提高员工对于企业内控建设的认识程度。除此之外，还要在企业内部设立考核机制，依据不同部门的职责设立相应的考察标准，定期对部门的管理和内控机制建设进行考察。
三、结论
县级国有企业由于历史发展等原因，在内部控制制度发展方面存在着很多问题，包括企业对内部控制的重要性认识不足、内部审计部门缺失、信息建设落后及企业内部缺乏有效的监督机制等。这些问题的存在致使县级国有企业的生产和管理效率较为低下，内部控制混乱，不能
很好地适应市场化的要求，为此，本文针对存在的问题提出了完善的措施，包括提升企业对于内控建设的重视程度、强化内部审计部门的职能、健全企业内部监督制度及加大对信息建设的资金投入，提高县级国有企业内部控制的质量和效率。